广东省湛江市人民政府


颁布《湛江市审计机关审计结果公告试行办法》的通知



各县（市、区）人民政府，湛江经济技术开发区、东海岛经济开发试验区管委会，市府直属各单位：
　　
现将《湛江市审计机关审计结果公告试行办法》发给你们，请认真贯彻执行。
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二○○五年八月二十一日


湛江市审计机关审计结果公告试行办法
　　
第一条　为了规范审计结果公告工作，提高审计工作透明度，充分发挥审计监督作用，根据《中华人民共和国审计法》，制定本办法。
　　
第二条　本办法适用于湛江市审计局向社会或有关单位公开审计结果和被审计单位落实整改的情况。县（市、区）审计机关可参照执行。
　　
第三条　本办法所称审计结果公告，是指审计机关通过政府、新闻媒体或以审计机关专门出版物方式，向社会或有关单位公开有关审计事项的审计结果情况[JP3]（审计报告、审计决定等审计结论性文书和被审计单位落实整改、执行审计决定情况等）的公告（除因保密规定不能公开的内容外），不需要公开的审计事项不实行公告。
　　第四条　审计结果公告原则：
　　
（一）实事求是原则。
　　
（二）积极稳妥原则。
　　
（三）有利于规范管理促进经济发展和维护社会稳定原则。
　　
（四）选择相应形式和注重效果原则。
　　
（五）严格程序和审批权限原则。
　　

第五条　审计结果公告的主要内容：
　　
（一）本级财政预算执行和下级人民政府财政决算情况及其它财政收支的审计结果。
　　
（二）行政事业单位、国有企业或国有控股企业单位财政收支、财务收支的审计结果。
　　
（三）有关行业性财务收支的综合审计结果。
　　
（四）有关财政专项资金使用管理情况的综合审计结果。
　　
（五）政府投资和国有单位投资基建项目的审计结果。
　　
（六）有关经济责任审计结果。
　　
（七）有关财政资金投资使用和国有企业效益审计结果。
　　
（八）其他有关审计事项结果。

第六条　审计结果公告以不定期形式进行，并通过《XXX审计机关审计结果公告》发布。
　　
第七条　审计结果公告主要形式：
　　
（一）年度预算执行和其他财政收支审计情况，在本级人大常委会以工作报告形式进行公告。
　　
（二）政府和人民群众关心的热点、重点问题的审计事项、需要向社会公告又不影响社会稳定的内容在本级政府新闻媒体向社会公告。
　　
（三）党政领导干部和国有企业（含国有控股企业）领导人员经济责任审计需要公告的内容，在被审计单位内部会议公开或在单位公示栏上书面张贴公布（其张贴的时间为七天）。
　　
（四）有关审计事项发现带有倾向性、普遍性、机制性、典型性问题，若不宜于在新闻媒体公告而又需要公开的，应在本级政府下属部门或在一个行业系统内向有关部门单位发布书面公告。
　　
第八条　审计结果公告的审批程序：
　　
（一）需要向人大常委会报告或者在本级政府、新闻媒体向社会公告的，以及向本级政府下属部门单位或一个行业系统内公告的审计事项，其公告的内容由审计机关负责草拟审计公告规范文本，经本级人民政府批准后方可进行公告。
　　
（二）在被审计单位内部公告的审计事项，其公告内容由同级政府审计机关审定后进行公告。
　　
（三）审计机关对已依法审结的审计事项认为需要公告的内容，所发布审计公告的文稿可以不再征求被审计单位意见。
　　
第九条　公告审计结果必备条件：
　　
（一）事实清楚，证据确凿，定性准确，评价客观公正；
　　
（二）在审计报告、审计决定等相关审计结论性文书生效后进行；
　　
（三）保守国家秘密和被审计单位及相关单位的商业秘密，并遵守国家的有关规定。
　　
第十条　除审计机关外，其他任何单位不得发布审计公告。未经批准擅自发布审计公告，应追究有关单位和人员的责任。
　　
第十一条　本办法由湛江市审计局负责解释。
　　
第十二条本办法自颁布之日起施行。

中国证券监督管理委员会 国务院国有资产监督管理委员会


关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知

证监发（2003） 56 号


各上市公司及其控股股东：

　　为进一步规范上市公司与控股股东及其他关联方的资金往来，有效控制上市公司对外担保风险，保护投资者合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》等法律法规，现就有关问题通知如下：

　　一、进一步规范上市公司与控股股东及其他关联方的资金往来

　　上市公司与控股股东及其他关联方的资金往来，应当遵守以下规定：

　　（一）控股股东及其他关联方与上市公司发生的经营性资金往来中，应当严格限制占用上市公司资金。控股股东及其他关联方不得要求上市公司为其垫支工资、福利、保险、广告等期间费用，也不得互相代为承担成本和其他支出；

　　（二）上市公司不得以下列方式将资金直接或间接地提供给控股股东及其他关联方使用：

　　1、有偿或无偿地拆借公司的资金给控股股东及其他关联方使用；

　　2、通过银行或非银行金融机构向关联方提供委托贷款；

　　3、委托控股股东及其他关联方进行投资活动；

　　4、为控股股东及其他关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票；

　　5、代控股股东及其他关联方偿还债务；

　　6、中国证监会认定的其他方式。

　　（三）注册会计师在为上市公司年度财务会计报告进行审计工作中，应当根据上述规定事项，对上市公司存在控股股东及其他关联方占用资金的情况出具专项说明，公司应当就专项说明作出公告。

　　二、严格控制上市公司的对外担保风险

　　上市公司全体董事应当审慎对待和严格控制对外担保产生的债务风险，并对违规或失当的对外担保产生的损失依法承担连带责任。控股股东及其他关联方不得强制上市公司为他人提供担保。

　　上市公司对外担保应当遵守以下规定：

　　（一）上市公司不得为控股股东及本公司持股50%以下的其他关联方、任何非法人单位或个人提供担保。

　　（二）上市公司对外担保总额不得超过最近一个会计年度合并会计报表净资产的50%。

　　（三）上市公司《章程》应当对对外担保的审批程序、被担保对象的资信标准做出规定。对外担保应当取得董事会全体成员2/3以上签署同意，或者经股东大会批准；不得直接或间接为资产负债率超过70%的被担保对象提供债务担保。

　　（四）上市公司对外担保必须要求对方提供反担保，且反担保的提供方应当具有实际承担能力。

　　（五）上市公司必须严格按照《上市规则》、《公司章程》的有关规定，认真履行对外担保情况的信息披露义务，必须按规定向注册会计师如实提供公司全部对外担保事项。

　　（六）上市公司独立董事应在年度报告中，对上市公司累计和当期对外担保情况、执行上述规定情况进行专项说明，并发表独立意见。

　　三、加大清理已发生的违规占用资金和担保事项的力度

　　（一）上市公司应自本《通知》发布之日起一个月内，按照本《通知》规定，对上市公司与控股股东及其他关联方已经发生的资金往来、资金占用以及对外担保情况进行自查。

　　自查报告应在规定期限内上报公司所在地中国证监会派出机构备案，经各地派出机构审核或检查后，应在最近一期年度报告中作为重大事项予以披露。

　　（二）国有资产监督管理机构应当指导和协调国有控股上市公司解决违规资金占用、关联担保问题，要求有关控股股东尊重、维护上市公司经营自主权和合法权益，促进上市公司依法经营管理，完善法人治理结构，增强上市公司的市场竞争力。

　　（三）上市公司董事会应当针对历史形成的资金占用、对外担保问题，制定切实可行的解决措施，保证违反本《通知》规定的资金占用量、对外担保形成的或有债务，在每个会计年度至少下降30%。

　　（四）上市公司被关联方占用的资金，原则上应当以现金清偿。在符合现行法律法规的条件下，可以探索金融创新的方式进行清偿，但需按法定程序报有关部门批准。

　　（五）严格控制关联方以非现金资产清偿占用的上市公司资金。关联方拟用非现金资产清偿占用的上市公司资金，应当遵守以下规定：

　　1、用于抵偿的资产必须属于上市公司同一业务体系，并有利于增强上市公司独立性和核心竞争力，减少关联交易，不得是尚未投入使用的资产或没有客观明确账面净值的资产。

　　2、上市公司应当聘请有证券期货相关业务资格的中介机构对符合以资抵债条件的资产进行评估，以资产评估值或经审计的账面净值作为以资抵债的定价基础，但最终定价不得损害上市公司利益，并充分考虑所占用资金的现值予以折扣。

　　审计报告和评估报告应当向社会公告。

　　3、独立董事应当就上市公司关联方以资抵债方案发表独立意见，或者聘请有证券期货相关业务资格的中介机构出具独立财务顾问报告。

　　4、上市公司关联方的以资抵债方案应当报中国证监会批准。中国证监会认为以资抵债方案不符本《通知》规定，或者有明显损害公司和中小投资者利益的情形，可以制止该方案的实施。

　　5、上市公司关联方以资抵债方案须经股东大会审议批准，关联方股东应当回避投票。

　　四、依法追究违规占用资金和对外担保行为的责任

　　（一）中国证监会与国务院国有资产监督管理委员会（以下简称“国资委”）等部门加强监管合作，共同建立规范国有控股股东行为的监管协作机制，加大对违规占用资金和对外担保行为的查处力度，依法追究相关当事人的法律责任。

　　（二）上市公司及其董事、监事、经理等高级管理人员违反本《通知》规定，中国证监会将责令整改，依法予以处罚，并自发现上市公司存在违反本《通知》规定行为起12个月内不受理其再融资申请。

　　（三）上市公司控股股东违反本《通知》规定或不及时清偿违规占用上市公司资金的，中国证监会不受理其公开发行证券的申请或其他审批事项，并将其资信不良记录向国资委、中国银行业监督管理委员会和有关地方政府通报。

　　国有控股股东违反本《通知》规定的，国有资产监督管理机构对直接负责的主管人员和直接责任人依法给予纪律处分，直至撤销职务；给上市公司或其他股东利益造成损失的，应当承担相应的赔偿责任。非国有控股股东直接负责的主管人员和直接责任人违反本《通知》规定的，给上市公司造成损失或严重损害其他股东利益的，应负赔偿责任，并由相关部门依法处罚。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　五、其他

　　本《通知》所称“关联方”按财政部《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》规定执行。纳入上市公司合并会计报表范围的子公司对外担保、与关联方之间进行的资金往来适用本《通知》规定。

　　六、本通知自发布之日起施行。

中国证券监督管理委员会
国务院国有资产监督管理委员会
二零零三年八月二十八日