国家税务总局


国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知

国税发[2010]19号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　为规范非居民企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《非居民企业所得税核定征收管理办法》，现印发给你们,请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈税务总局（国际税务司）。

　　
　　 国家税务总局
　　 二○一○年二月二十日


非居民企业所得税核定征收管理办法

　　
　　第一条 为了规范非居民企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则，制定本办法。
　　第二条 本办法适用于企业所得税法第三条第二款规定的非居民企业，外国企业常驻代表机构企业所得税核定办法按照有关规定办理。
　　第三条 非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。
　　第四条 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。
　　（一）按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下：
　　应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率
　　（二）按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下：
　　应纳税所得额=成本费用总额/（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率
　　（三）按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式：
　　应纳税所得额=经费支出总额/（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率
　　第五条 税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：
　　（一）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%；
　　（二）从事管理服务的，利润率为30%-50%；
　　（三）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。
　　税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额。
　　第六条 非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。
　　第七条 非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的，可以要求非居民企业提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入；如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。
　　第八条 采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税；凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。
　　第九条 拟采取核定征收方式的非居民企业应填写《非居民企业所得税征收方式鉴定表》（见附件，以下简称《鉴定表》），报送主管税务机关。主管税务机关应对企业报送的《鉴定表》的适用行业及所适用的利润率进行审核，并签注意见。
　　对经审核不符合核定征收条件的非居民企业，主管税务机关应自收到企业提交的《鉴定表》后15个工作日内向其下达《税务事项通知书》，将鉴定结果告知企业。非居民企业未在上述期限内收到《税务事项通知书》的，其征收方式视同已被认可。
　　第十条 税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，或者明显与其承担的功能风险不相匹配的，有权予以调整。
　　第十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局可按照本办法第五条规定确定适用的核定利润率幅度，并根据本办法规定制定具体操作规程，报国家税务总局（国际税务司）备案。
　　第十二条 本办法自发布之日起施行。


　　附件：非居民企业所得税征收方式鉴定表　　
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n9562846.files/n9562845.doc

黑龙江省人民政府


黑龙江省计划免疫管理规定
　

（１９９２年６月１６日　黑龙江省人民政府令第五号）




　　第一条　为有效地预防、控制和消除、消灭传染病，保护人体健康，根据《中华人民共和国传染病防治法》和国家有关规定，制定本规定。


　　第二条　本规定所称计划免疫，是指对适龄儿童进行百日咳菌苗、白喉类毒素、破伤风类毒素三联混合制剂（简称百、白、破混合制剂），卡介苗、脊髓灰质炎三价混合疫苗和麻疹减毒活疫苗以及国家规定和省根据传染病流行情况纳入计划免疫的生物制品的免疫接种。


　　第三条　凡本省行政辖区内的适龄儿童和临时在我省居住三个月以上的外省（外籍）适龄儿童，必须按照本规定接受计划免疫接种。


　　第四条　各级卫生行政部门负责组织监督本规定实施。
　　各级教育、财政、公安、交通、广播电视等部门应协助卫生行政部门做好计划免疫工作。


　　第五条　计划免疫实行省、市（行署）、县（区）、乡（镇、街道）、村（居民委）分级管理制度。
　　乡（镇）、街道应会同计划免疫实施单位共同负责流动人口中适龄儿童的计划免疫工作。


　　第六条　各级卫生防疫站是本地区计划免疫工作的监督监测和具体实施机构，其职责：
　　（一）草拟和报送本地区计划免疫经费的预算、决算；
　　（二）生物制品的订购、运输、储藏、管理和发放；
　　（三）对计划免疫接种人员进行技术培训和业务指导；
　　（四）对计划免疫工作的效果进行考核；
　　（五）计划免疫接种异常反应的现场处理；
　　（六）人群免疫水平的监测；
　　（七）卫生行政部门交办的其他工作。


　　第七条　城市各级各类医疗单位应有领导专门负责计划免疫工作，并健全计划免疫与预防保健组织。
　　各级各类医疗单位的地段医生负责本区域内的计划免疫工作。


　　第八条　农村乡（镇）卫生院和村卫生所，是计划免疫工作的具体实施单位，其职责：
　　（一）提报所需生物制品的计划并负责领取和保管；
　　（二）实施计划免疫接种；
　　（三）建立计划免疫基础资料卡、证、表、簿，搞好登记、管理；
　　（四）定期向卫生防疫机构报送统计资料；
　　（五）完成卫生行政部门和防疫机构交办的其他工作。


　　第九条　省实行计划免疫接种证制度。儿童出生后一个月内必须建立接种卡，领取接种证。


　　第十条　计划免疫接种，按下列程序进行：
　　（一）卡介苗：新生儿初种，七周岁复种一次；农村的十二周岁再加强一次。
　　（二）脊髓灰质炎三价混合疫苗：新生儿出生后二个月初种，全程口服苗三次，每次间隔一个月，二周岁和四周岁各复种一次。
　　（三）百、白、破混合制剂：新生儿出生后三个月初种，全程注射三针，每针间隔一个月；十八至二十四个月加强注射一次，七周岁复种白和破二联类毒素。
　　（四）麻疹减毒活疫苗：新生儿出生后八个月初种，七周岁加强注射一次，以后根据情况复种。


　　第十一条　从事计划免疫接种的工作人员，应严格按照计划免疫程序和操作规程实施接种。


　　第十二条　街道、村应提供计划免疫接种站（点），常年进行接种工作。


　　第十三条　凡过期、变质、无标签（或标签不清）和安瓶破损的生物制品一律不准使用。
　　禁止使用非国家定点厂家生产的计划免疫接种器械。禁止非卫生免疫机构经营各种预防性生物制品。


　　第十四条　公安、教育等部门在办理儿童落户、入托、入学过程中发现漏种、不种的，应督促其及时予以补种。


　　第十五条　省、市（行署）卫生行政部门应成立由有关专家参加的计划免疫接种异常反应诊断小组，负责异常反应的诊断和事故的认定，并将结果报当地卫生行政部门。


　　第十六条　对计划免疫接种中发生的异常反应和事故，经计划免疫接种异常反应诊断小组的认定，责任确系接种造成的，其被接种者的医疗费由当地卫生事业费中支出。


　　第十七条　生物制品购置费由各级卫生行政部门统筹安排。


　　第十八条　计划免疫接种收取注射费按医院注射收费标准执行。注射费用于防疫保健人员的劳务补贴。
　　计划免疫保偿工作取得的收入，应全部入帐，专款专用。


　　第十九条　运输、保管计划免疫用疫苗应按级次具备下列冷藏设备：
　　（一）五百万人口以上的市和地区：低温冷库、常温库、冷藏车、普通冰箱、低温冰箱和疫苗运输车；
　　（二）县（区）：低温冰箱、普通冰箱、运输冰箱和疫苗运输车；
　　（三）乡（镇、街道）：普通冰箱；
　　（四）村：冷藏背包。


　　第二十条　计划免疫专用车按特种专业车辆管理。计划免疫专用车和冷藏设备要专用，严禁挪用。


　　第二十一条　对在计划免疫工作中成绩显著的单位和个人给予表彰和奖励。


　　第二十二条　违反本规定，有下列行为之一的，视情节轻重，分别对负责接种任务的单位和直接责任者、被接种者给予警告，责令限期补种，并处以五十元以下罚款或按人事、干部管理权限给予直接责任者行政处分：
　　（一）漏种、错种、误种造成接种率低和事故的；
　　（二）拒绝接受预防接种的；
　　（三）超期建卡、建证的；
　　（四）不报、迟报、漏报计划免疫资料和疫情的；
　　（五）工作失职造成生物制品失效，或造成无效接种的；
　　（六）用非国家定点厂家生产的不合格计划免疫接种器械，造成事故的。


　　第二十三条　违反本规定构成犯罪的，依法追究刑事责任。


　　第二十四条　本规定与国家法律法规相抵触的，按国家有关规定执行。


　　第二十五条　本规定由省卫生厅负责解释。


　　第二十六条　本规定自公布之日起施行。