外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程
国家税务总局
外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程
国家税务总局
为更好地贯彻落实《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》(以下简称办法),规范税务机关对外商投资企业和外国企业(以下简称企业)所得税的汇算清缴工作,提高汇算清缴工作质量,制定本规程。
一、汇算清缴的对象
企业年度所得税汇算清缴对象为该汇算清缴年度内办理税务登记并开始生产、经营的所有外商投资企业和外国企业。
二、汇算清缴工作的内容
企业年度所得税汇算清缴,由企业负责自行计算应纳税所得额及应纳税额,自核和填报年度所得税申报表及其有关资料并向主管税务机关申报和缴纳应补缴的税款。主管税务机关对企业报送的年度申报表及有关资料进行审核后,下发汇算清缴结果通知书,进行资料汇总、情况分析、工
作总结。
三、汇算清缴工作程序及要求
企业年度所得税汇算清缴工作分为宣传准备、汇算清缴实施及总结考评三个阶段进行,各阶段工作的主要内容及时间要求安排如下:
(一)宣传准备阶段。主管税务机关应在年度终了后3个月内认真作好以下汇算清缴宣传、准备工作:
1.根据实际情况以公告或其他方式向纳税人明确汇算清缴范围、时间要求、应报送的资料及其他应注意事项。必要时,还应组织企业(尤其新办企业)办税人员进行培训、辅导相关的税收政策和办税程序及手续;
2.明确负责汇算清缴工作的部门、人员及其职责,理顺各部门之间的业务关系,并根据实际情况组织对相应工作人员的业务培训;
3.建立汇算清缴工作台帐,以电脑或手工形式记录纳税人预缴税款、获利年度、减免税、亏损弥补、纳税年度的确定等情况;
4.向上级税务机关领取或按规定的式样印制汇算清缴有关的表、证、单、书。
(二)汇算清缴实施阶段。主管税务机关应在年度终了后5个月内完成企业所得税年度申报表及有关资料的催报、验收、资料的补正、审核、税款的补(退)手续。
1.对未按规定期限报送年度所得税申报表及有关资料的企业,应按“办法”第九条的规定,进行催报、处罚,并核定其应纳税额;
2.主管税务机关接到企业报送的所得税申报表和有关资料后,应检查企业报送的资料是否齐全,如发现企业未按规定报齐有关附表、文件等资料,应通知企业在10日内补齐;
3.对企业报送的有关资料,主管税务机关应就以下几个方面进行审核:
(1)审核企业年度所得税申报表及其附表与会计决算报表、中国注册会计师查帐报告的数字是否一致,各项目之间的逻辑关系是否清楚,计算是否正确;
(2)审核企业是否按规定结转或弥补以前年度的亏损额;
(3)审核企业是否符合税收减免条件,包括对企业所得税和地方所得税的减免是否符合现行法律法规的规定,有无税务机关或地方政府的正式批文;企业所处减免税年度的情况,何时应恢复征税等;
(4)审核总机构汇总和外国企业营业机构合并申报所得税,其分支机构或各营业机构是否按规定分别计算各自的应纳税所得额及应纳税额;
(5)审核企业已预缴所得税的税票,确认其实际预缴的税额;
(6)审核企业是否已按注册会计师查帐报告对应纳税所得额、应纳税额作出调整。
4.主管税务机关对企业报送的年度申报表及其附表和有关资料进行初步审核后,如果发现申报表有问题的,应在5月底之前下发汇算清缴结果通知书(式样见附件1、2)。附件1用于在规定期限内汇算清缴发现有问题需要更正的企业;附件2用于在规定期限内未申报并经主管税务
机关催报仍无效的企业。
(三)总结考评阶段。各地税务机关应在每年7月15日前完成汇算清缴工作的资料归档、数据统计、汇总以及总结等项工作,并于7月31日前向国家税务总局报送汇算清缴工作总结及有关汇总表(见附件3、4、5)。工作总结的基本内容应包括:
1.汇算清缴工作的基本情况及分析:包括企业自行申报情况及主管税务机关的调整情况(调整项目、金额及依据);对企业的开业率、汇算清缴率、所得税预缴率、税收负担率、企业亏损率等指标的情况进行逐项分析;企业所得税汇算清缴率低于100%的地区,要单独说明原因。
2.企业所得税收入情况的分析:主要分析企业所得税额与上一年度的增减变化情况及原因,其中应重点分析税源大户和占本地税源主导地位的行业的收入变化情况及产生变化的原因。
3.汇算清缴工作的主要做法:包括汇算工作的组织安排落实情况,对内部人员的业务培训及对企业的前期宣传、培训、辅导情况、汇算资料的审核方法、汇算工作的检查考核评比情况等。
4.汇算清缴工作中发现的问题及处理意见或建议:分企业和税务机关内部两个方面,企业方面主要包括自行申报和自核自缴情况、执行汇算清缴办法的情况等;税务机关方面主要包括所得税汇算清缴报表软件及工作规程在实际操作中的应用情况及效果,有无问题,需要如何改进。
5.下一年度汇算清缴工作的打算和建议。
四、本工作规程自2000年度起执行。总局以国税发〔1997〕104号文印发的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》同时废止。
附件1:外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴结果通知书
公司:
你公司报送的 年度所得税申报表及有关资料收悉。经初步审核,你公司年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴结果如下:
1.(核定)应纳税所得额:元;
2.减免所得税额:元;
3.实际应纳所得税额:元;
4.境外应补所得税额:元;
5.政策性抵免所得税额:元;
6.已预缴所得税额:元;
7.应补(退)所得税额:元;
8.其他
你公司已补税额与本通知中确定的应补税额不符或涉及退税的,应于5月31日前按本通知中确定的应纳税额来我局办理补、退税事宜。对你公司上述年度所得税的检查,我局将另行安排。
特此通知,请依照执行。
税务机关(章)
年 月 日
附件2:外商投资企业和外国企业应纳税款核定通知书
公司:
由于你公司未按税法规定的期限办理 年度外商投资企业和外国企业所得税申报,经催报仍无效,现根据《中华人民共和国税收征收管理法》第23条的规定,核定你公司 年度所得税应纳税额为 元,扣除已预缴的所得税额,应补缴税款 元,限于 年 月 日前将该税款补缴入库
。
税务机关(章)
年 月 日
外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴汇总表
编报机关: 经济类型代码: 经济类型: 年度
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| | 行 | 合计 |农、林、牧、| | |
| 项目 |---|------------| |采掘业| 制造业 |
| | 次 |本年数|比上年增(减)额| 渔业 | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
|一、登记企业户数 | 1 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
|二、停业企业户数 | 2 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
|三、开业企业户数 | 3 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
|四、汇算清缴户数 | 4 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
|五、盈利企业户数 | 5 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 其中:减免企业户数 | 6 | | | | | |
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| 销售(营业)收入总额 | 7 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 其中:出口收入总额 | 8 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 销售折让与折扣 | 9 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 销售(营业)成本 |10 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 销售(营业)税金 |11 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 销售费用 |12 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 管理费用 |13 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 财务费用 |14 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 销售(营业)利润(亏损)额 |15 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 其他业务利润(亏损)额 |16 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 营业外收支净额 |17 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 其他损益净额 |18 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 利润总额 |19 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 弥补以前年度亏损额 |20 | | | | | |
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| 应纳税所得额 |21 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 应纳税所得额调增(减)额 |22 | | | | | |
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| 实际应纳税所得额 |23 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 应纳企业所得税额 |24 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 实际应纳企业所得税额 |25 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 减(免)企业所得税额 |26 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 应纳地方所得税额 |27 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 实际应纳地方所得税额 |28 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 减(免)企业所得税额 |29 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 外国税额扣除 |30 | | | | | |
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| 政策性抵免所得税额 |31 | | | | | |
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| 全年已预缴企业所得税额 |32 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 全年已预缴地方所得税额 |33 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 应补所得税额 |34 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 应退所得税额 |35 | | | | | |
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| 税后利润 |36 | | | | | |
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|六、亏损企业户数 |37 | | | | | |
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| 销售(营业)收入总额 |38 | | | | | |
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| 其中:出口收入总额 |39 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 销售折让与折扣 |40 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 销售(营业)成本 |41 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 销售(营业)税金 |42 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 销售费用 |43 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 管理费用 |44 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 财务费用 |45 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 销售(营业)利润(亏损)额 |46 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 其他业务利润(亏损)额 |47 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 营业外收支净额 |48 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 其他损益净额 |49 | | | | | |
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| 亏损总额 |50 | | | | | |
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|七、汇算调整户数 |51 | | | | | |
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| 调增实际应纳税所得额 |52 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 调减实际应纳税所得额 |53 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 调增实际应纳所得税额 |54 | | | | | |
|----------------|---|---|--------|------|---|-----|
| 调减实际应纳所得税额 |55 | | | | | |
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| 调增亏损总额 |56 | | | | | |
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| 调减亏损总额 |57 | | | | | |
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电力、煤气及水的生| |地质勘查业、水|交通运输、仓储及|批发和零售贸易、餐| | | |
|建筑业| | | |金融、保险业|房地产业| 社会服务业 |
产和供应业 | | 利管理业 | 邮电通信业 | 饮业 | | | |
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卫生、体育和社会|教育、文化艺术及广播电|科学研究和综合技术| |
| | |其他行业|
福利业 | 影电视业 | 服务业 | |
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局长: 处(科、股)长: 复核: 制表: 填报日期: 年 月 日 第
经济类型:中外合资经营企业-港
-澳
-台
中外合作经营企业-港
-澳
-台
外商独资经营企业-港
-澳
-台
外国企业-港
-澳
-台
中外合资经营企业
中外合作经营企业
外商独资经营企业
外国企业
汇总
外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴汇总表(B类)
编报机关: 经济类型代码 经济类型: 年度 金额单位:千元
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| | | 合计 | | | | | |
| | 行 |--------|农、林、| | |电力、煤| |
| 项 目 | | |比上年增| |采掘业|制造业|气及水的|建筑业|
| | 次 |累计数| |牧、渔业| | |生产和供| |
| | | |(减)额| | | | | |
|----------------------|---|---|----|----|---|---|----|---|
| |一、登记企业户数 | 1 | | | | | | | |
| |---------------|---|---|----|----|---|---|----|---|
| |二、停业企业户数 | 2 | | | | | | | |
| |---------------|---|---|----|----|---|---|----|---|
| |三、开业企业户数 | 3 | | | | | | | |
| 户数 |---------------|---|---|----|----|---|---|----|---|
| |四、汇算清缴户数 | 4 | | | | | | | |
| |---------------|---|---|----|----|---|---|----|---|
| |五、盈利企业户数 | 5 | | | | | | | |
| |---------------|---|---|----|----|---|---|----|---|
| | 其中:减免企业户数 | 6 | | | | | | | |
|------|---------------|---|---|----|----|---|---|----|---|
|核定应纳税所| 销售(营业)收入总额 | 7 | | | | | | | |
| |---------------|---|---|----|----|---|---|----|---|
|得额的计算 | 应纳税所得额 | 8 | | | | | | | |
|------|---------------|---|---|----|----|---|---|----|---|
| | 应纳企业所得税额 | 9 | | | | | | | |
| |---------------|---|---|----|----|---|---|----|---|
| | 实际应纳企业所得税额 |10 | | | | | | | |
| |---------------|---|---|----|----|---|---|----|---|
| | 减(免)企业所得税额 |11 | | | | | | | |
| |---------------|---|---|----|----|---|---|----|---|
| | 应纳地方所得税额 |12 | | | | | | | |
| |---------------|---|---|----|----|---|---|----|---|
| 所得税额 | 实际应纳地方所得税额 |13 | | | | | | | |
| |---------------|---|---|----|----|---|---|----|---|
| 的计算 | 减(免)地方所得税额 |14 | | | | | | | |
| |---------------|---|---|----|----|---|---|----|---|
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黄石市人民代表大会代表履行职责若干规定(2008修正)
湖北省黄石市人大常委会
黄石市人民代表大会代表履行职责若干规定
(2005年7月29日黄石市第十一届人民代表大会常务委员会第十一次会议通过)
(2008年11月4日黄石市第十二届人民代表大会常务委员会第五次会议第一次修正)
第一条 为了保障市人民代表大会代表(以下简称代表)依法履行职责和行使权力,进一步加强和规范代表在市人民代表大会会议期间的工作和闭会期间的活动,更好地发挥代表作用,根据《中华人民共和国全国人民代表大会和地方各级人民代表大会代表法》和《湖北省实施〈中华人民共和国全国人民代表大会和地方各级人民代表大会代表法〉办法》的有关规定,结合我市实际,制定本规定。
第二条 代表受原选举单位的委托,代表人民的利益和意志,依照宪法和法律赋予的各项职权,参加行使国家权力。
第三条 代表必须模范地遵守宪法和法律,保守国家秘密,自觉参加市人民代表大会会议期间的工作和闭会期间的活动,密切同原选举单位的联系,接受其监督。
第四条 代表应当努力学习和掌握宪法和法律以及行使代表职务所必备的各种知识,积极参加由市人民代表大会常务委员会(以下简称人大常委会)和县(市)区人大常委会组织的各种培训、法制讲座等,不断提高自身的政治思想素质和履行代表职责的能力。
第五条 代表在市人民代表大会会议期间的主要工作:
(一)听取和审议市人大常委会、市人民政府、市中级人民法院、市人民检察院的工作报告;
(二)审查和批准黄石市国民经济和社会发展计划及计划执行情况的报告,审查和批准黄石市财政预算和预算执行情况的报告;
(三)依法提出议案、质询案、罢免案,向有关机关提出询问和质询;
(四)依法提出建议、批评和意见;
(五)依法提议组织关于特定问题的调查委员会;
(六)审议议案和人事任免案;
(七)参加大会的各项选举;
(八)参加大会的各项表决;
(九)审议列入大会的其他议题。
第六条 出席市人民代表大会会议是代表的法定职责。代表因病或者其它特殊原因不能出席会议的,会前应当书面向市人大常委会请假,未经批准两次不出席会议的,依法终止其代表资格。
代表在会议期间请假应当向代表团提出,由代表团报告大会秘书处批准。大会秘书处负责向主席团报告代表出席会议情况和缺席原因。
第七条 代表应当认真审议列入大会议程的各项议案和报告,并积极发言。代表在市人民代表大会各种会议上的发言不受法律追究。
第八条 代表在市人民代表大会闭会期间的主要活动:
(一)参加代表小组活动;
(二)参加视察和专题调研;
(三)应邀参加市人大常委会和市人大各专门委员会组织的执法检查、工作视察和评议活动;
(四)应邀列席市人大常委会会议和市人大各专门委员会会议;
(五)向市人大常委会提出对各方面工作的建议、批评和意见;
(六)列席县(市)区人民代表大会会议;
(七)应邀列席县(市)区人大常委会会议;
(八)持证就某个问题到有关单位进行视察或约见有关国家机关负责人;
(九)联系原选举单位和人民群众,回答询问,听取意见;
(十)依法监督有关部门办理落实代表建议、批评和意见。
第九条 代表参加闭会期间的活动,是依法履行职责的重要组成部分,应增强参加闭会期间活动的主动性和责任心。
第十条 代表在闭会期间的活动,由市人大常委会组织,也可以委托县(市)区人大常委会组织。解放军黄石驻军的市人大代表在闭会期间的活动,由市人大常委会有关工作机构和黄石军分区政治部共同安排。
第十一条 代表在县(市)区人大常委会协助下,按照便于组织和开展活动的原则组成代表小组,也可与县(市)区人大代表联合组成代表小组开展活动。
代表小组组长由代表推选,代表小组活动由组长组织。
县(市)区人大常委会应为代表小组活动提供必要的条件和服务。
第十二条 代表小组是代表在闭会期间开展活动的重要组织形式,开展代表小组活动有利于代表在闭会期间执行代表职务。代表因病或出差在外不能参加小组活动的,应向代表小组长请假。
第十三条 代表小组活动的主要内容包括:
(一)学习宣传宪法、法律、行政法规、地方性法规以及政策,宣传贯彻上级和本级人大及其常委会的决议、决定;
(二)就地开展调查和视察,对本级人民政府及其工作部门、人民法院、人民检察院的工作提出建议、批评和意见,协助本级人民政府推进工作;
(三)采取多种形式联系人民群众,并及时反映人民群众的意见和要求;
(四)交流代表工作经验;
(五)参加县(市)区人大常委会或乡镇人大主席团安排的其他活动。
第十四条 代表小组应在每年市人民代表大会会议闭会后的2个月内提出全年活动计划,拟定活动的时间、内容、地点等。
第十五条 代表小组应根据市、县(市)区两级人大常委会的意见和围绕人民群众关心的热点、难点问题,开展经常性的活动。每个代表小组开展活动的次数全年不得少于2次。
第十六条 代表小组活动要突出主题,保证质量,防止流于形式。
第十七条 代表小组活动一般在代表原选举单位的行政区域内进行。根据履行职责的需要,在市人大常委会有关工作机构统一安排下,也可以跨原选举单位的行政区域进行视察。
第十八条 代表小组应作好活动前的各项准备工作,包括活动通知、活动场所的联系、材料准备以及交通、食宿等方面的安排。
代表小组可以推选本组代表或挑选其他人员为代表小组联络员,协助做好代表小组活动的通联等服务工作。
第十九条 代表在小组活动之前,应围绕活动内容,开展视察和调查,广泛听取和收集人民群众的意见、建议。代表的建议、批评和意见可以在代表小组活动中反映,也可以书面形式向市人大常委会及其有关工作机构提出。
第二十条 代表小组活动结束后,县(市)区人大常委会或代表小组应及时将活动情况书面反馈市人大常委会有关工作机构,内容主要包括:(1)活动基本情况;(2)代表提出的建议、批评和意见;(3)代表参加活动的情况和没有参加活动的原因等。
第二十一条 代表小组应建立代表个人履行职责档案,记载每一名代表在本届任期内参加会议、活动和提出建议、批评、意见等情况。
代表个人履行职责档案由县(市)区人大常委会有关工作机构和黄石军分区政治部建档保管。
第二十二条 每年年底,市人大常委会将对代表的履职情况进行评价,评价结果将作为评选优秀代表和推荐连任代表候选人的重要依据。
第二十三条 代表根据市人大常委会的统一安排,可以对本级或者下级国家机关和有关单位的工作进行视察。必要时可以提出约见本级或者下级有关国家机关负责人。被约见的有关国家机关负责人或者由他委托的负责人员应当听取代表的建议、批评和意见,认真研究处理,并回复研究处理情况。
第二十四条 代表可以持市人大常委会统一制发的代表证,在本市范围内,按照就地就近的原则进行视察。视察的具体内容、单位和时间,由代表自己确定。
视察可以个人单独进行,也可以由几名代表自由组合进行。可以自行联系视察单位,也可以委托市人大常委会有关工作机构联系安排。
第二十五条 代表开展持证视察活动,是代表依法履行职责,参与管理国家事务和社会事务的一个重要方式。被视察单位应积极支持代表的视察活动,主要负责人应出面或委托熟悉情况的其他负责人接待,如实介绍情况,听取代表意见。
第二十六条 代表持证视察时不直接处理问题,但可以向被视察单位和有关部门提出建议、批评和意见,被视察单位和有关部门应认真研究办理,办理结果要书面答复代表,同时抄报市人大常委会。
第二十七条 代表在闭会期间提出的建议、批评和意见,根据其涉及的内容,由市人大常委会有关工作机构交有关机关研究处理,承办单位一般应在交办后的3个月内答复代表。
第二十八条 代表不得借执行代表职务进行个人职业活动。代表执行代表职务的活动,不得接受企事业组织、社会团体和个人出资赞助。
第二十九条 代表对于人民群众递交的申诉、控告和检举等信件,或者当面反映的问题,可以交由市人大常委会有关工作机构转有关机关、组织研究处理,并由有关机关、组织负责答复。代表个人不得干预具体案件的审查和执行。代表对涉及个人和亲友的具体案件应当回避。
第三十条 对认真履行代表职责并做出显著成绩的代表、积极组织开展代表活动且效果明显的代表小组和积极为代表执行职务提供服务的个人,市人大常委会将在本届任期内予以表彰。
代表因病或其他原因不能履行代表职责的,建议其辞去代表职务;对无故或未经批准全年不参加闭会期间活动的代表,市人大常委会将责成其说明原因,并根据情况予以通报。
第三十一条 市人民政府应根据黄石经济社会发展情况逐步增加代表在闭会期间的活动经费,保证开展活动的需要。
代表活动经费由市人大常委会代表工作机构按照专款专用的原则,具体使用和管理。
按代表名额分配到县(市)区的代表活动经费,由县(市)区人大常委会代表工作机构统一用于闭会期间代表活动。
第三十二条 代表所在单位对代表出席市人民代表大会会议和参加闭会期间的代表活动必须依法给予时间、交通、工资和其他福利待遇等各项保障。无固定收入的代表执行代表职务,应根据实际情况给予适当补贴,市人民代表大会会议期间由大会秘书处核发,闭会期间由县(市)区人大常委会从分配的市人大代表活动经费中列支。
第三十三条 本规定自公布之日起施行。